На сайте Правительства Российской Федерации опубликован законопроект, предполагающий внесение изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса РФ. Документ направлен на изменение механизма уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при реализации медных полуфабрикатов. Согласно предложенной редакции, обязанность по исчислению и уплате НДС будет перенесена с продавца на покупателя — производителя кабельно-проводниковой продукции (КПП).
Системные риски в текущей модели налогообложения
На протяжении последних лет в цепочке поставок медных полуфабрикатов сохраняется проблема налоговой неопределенности. Ключевой причиной является структура сделок: в большинстве случаев реализация полуфабрикатов осуществляется не производителями, а посредниками, действующими по давальческой схеме. Эти лица, формально выступая в роли продавцов, не участвуют в производственном процессе и заинтересованы в минимизации налоговой нагрузки, что приводит к уклонению от уплаты НДС.
В результате налоговые органы часто предъявляют претензии конечным потребителям — предприятиям, выпускающим кабельную продукцию, — которые, несмотря на добросовестность закупок, сталкиваются с рисками оспаривания налоговых вычетов. Это создает необоснованную нагрузку на легальных участников рынка и искажает конкурентную среду.
Механизм налогового агентства: принцип действия и ожидаемые эффекты
Предлагаемая модель основана на принципе налогового агентства, при котором обязанность по уплате НДС возлагается на покупателя, включенного в утвержденный перечень производителей КПП. Такой подход исключает возможность манипуляций на этапе продажи, поскольку налог уплачивается напрямую в бюджет конечным потребителем, имеющим прямую связь с производственным процессом.
Ожидается, что данная мера:
Прецеденты и успешные кейсы
Аналогичный механизм уже успешно применяется в других секторах. Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 года обязанность по уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов была перенесена на покупателей — налоговых агентов. Эта мера позволила существенно сократить случаи уклонения от уплаты налогов, стабилизировать бюджетные поступления и защитить добросовестных производителей от необоснованных претензий со стороны контролирующих органов.
Формирование перечней для целевого применения механизма
Для корректного функционирования новой системы планируется формирование двух официальных перечней:
Такая дифференциация позволит избежать распространения механизма на перепродавцов и обеспечит его применение исключительно в целях борьбы с налоговыми злоупотреблениями.
Законопроект о переносе обязанности по уплате НДС при реализации медных полуфабрикатов на покупателей представляет собой системную меру по легализации рынка и повышению эффективности налогового контроля. Его реализация позволит устранить искажения в цепочке поставок, защитить добросовестных производителей и обеспечить стабильные поступления в бюджет. Успешный опыт применения аналогичного механизма в секторе металлолома подтверждает его работоспособность и потенциал для масштабирования на другие сырьевые сегменты.
Системные риски в текущей модели налогообложения
На протяжении последних лет в цепочке поставок медных полуфабрикатов сохраняется проблема налоговой неопределенности. Ключевой причиной является структура сделок: в большинстве случаев реализация полуфабрикатов осуществляется не производителями, а посредниками, действующими по давальческой схеме. Эти лица, формально выступая в роли продавцов, не участвуют в производственном процессе и заинтересованы в минимизации налоговой нагрузки, что приводит к уклонению от уплаты НДС.
В результате налоговые органы часто предъявляют претензии конечным потребителям — предприятиям, выпускающим кабельную продукцию, — которые, несмотря на добросовестность закупок, сталкиваются с рисками оспаривания налоговых вычетов. Это создает необоснованную нагрузку на легальных участников рынка и искажает конкурентную среду.
Механизм налогового агентства: принцип действия и ожидаемые эффекты
Предлагаемая модель основана на принципе налогового агентства, при котором обязанность по уплате НДС возлагается на покупателя, включенного в утвержденный перечень производителей КПП. Такой подход исключает возможность манипуляций на этапе продажи, поскольку налог уплачивается напрямую в бюджет конечным потребителем, имеющим прямую связь с производственным процессом.
Ожидается, что данная мера:
- снизит привлекательность «серых» схем для недобросовестных посредников,
- минимизирует риски оспаривания «входного» НДС у добросовестных производителей,
- повысит прозрачность налогового администрирования в отрасли.
Прецеденты и успешные кейсы
Аналогичный механизм уже успешно применяется в других секторах. Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 года обязанность по уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов была перенесена на покупателей — налоговых агентов. Эта мера позволила существенно сократить случаи уклонения от уплаты налогов, стабилизировать бюджетные поступления и защитить добросовестных производителей от необоснованных претензий со стороны контролирующих органов.
Формирование перечней для целевого применения механизма
Для корректного функционирования новой системы планируется формирование двух официальных перечней:
- Производителей кабельно-проводниковой продукции — компании, включенные в этот реестр, будут признаваться налоговыми агентами и обязаны исчислять НДС.
- Производителей медных полуфабрикатов — прямые закупки у организаций из этого перечня будут исключены из действия агентской схемы, что предотвратит двойное налогообложение.
Такая дифференциация позволит избежать распространения механизма на перепродавцов и обеспечит его применение исключительно в целях борьбы с налоговыми злоупотреблениями.
Законопроект о переносе обязанности по уплате НДС при реализации медных полуфабрикатов на покупателей представляет собой системную меру по легализации рынка и повышению эффективности налогового контроля. Его реализация позволит устранить искажения в цепочке поставок, защитить добросовестных производителей и обеспечить стабильные поступления в бюджет. Успешный опыт применения аналогичного механизма в секторе металлолома подтверждает его работоспособность и потенциал для масштабирования на другие сырьевые сегменты.