Новая схема налогообложения медных полуфабрикатов: анализ изменений с 2025 года
С 1 июля 2025 года вступает в силу новая система уплаты НДС при реализации медных полуфабрикатов в России. Федеральный закон № 477-ФЗ от 30.11.2024 устанавливает агентскую схему, при которой обязанность по исчислению и уплате налога переходит от продавца к покупателю. Это изменение направлено на повышение прозрачности рынка, борьбу с налоговыми схемами и защиту добросовестных производителей. Внедрение новой модели стало ответом на системные проблемы, существовавшие в цепочке поставок на протяжении многих лет.
Как было до закона: Нестабильность и «серые» схемы на рынке Рынок медных полуфабрикатов на протяжении длительного времени оставался уязвимым для недобросовестных схем. Распространенной практикой стало участие в цепочке поставок компаний-посредников, не связанных с производством или переработкой. Эти структуры использовали юридические и налоговые лазейки для уклонения от уплаты НДС, что приводило к значительным потерям бюджета — по оценкам, до 50 млрд рублей в год.
Кроме того, подобные схемы искажали конкурентную среду. Легальные производители кабельно-проводниковой продукции (КПП), зависящие от стабильных поставок сырья, сталкивались с необоснованным ростом цен и отсутствием прозрачности в ценообразовании. Завышение стоимости на этапе перепродажи усложняло финансовое планирование и снижало рентабельность производственных процессов.
Новое регулирование: Агентская схема и механизм контроля Введение агентской схемы НДС предполагает следующие ключевые изменения:
Передача обязанности по уплате налога. НДС теперь уплачивает не продавец, а конечный покупатель, включенный в утвержденные перечни. Это позволяет исключить НДС из стоимости сделки на этапе продажи и минимизировать риски манипуляций со стороны посредников.
Создание перечней добросовестных производителей. Министерство промышленности и торговли РФ совместно с Федеральной налоговой службой формирует реестры компаний, имеющих право участвовать в новой схеме. В перечни включаются предприятия, подтвердившие свою производственную деятельность, прозрачность финансовых потоков и соответствие установленным критериям.
Введение новых ставок для УСН. Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения и не входящих в перечни, с 1 января 2025 года устанавливаются специальные ставки НДС — 5% и 7%. Это создает дополнительный стимул к переходу на общую систему налогообложения или к получению статуса добросовестного производителя.
Практическое применение схемы Рассмотрим процесс на примере: предприятие, выпускающее кабельную продукцию, закупает медные заготовки у поставщика. В рамках новой схемы продавец выставляет счет без НДС. Покупатель, включенный в перечень Минпромторга, самостоятельно исчисляет налог и перечисляет его в бюджет как налоговый агент. Это позволяет:
исключить избыточную налогооблагаемую базу,
снизить риски проверок и претензий со стороны налоговых органов,
упростить учет и расчеты в цепочке поставок.
Круг затронутых участников Нововведение затрагивает несколько групп субъектов:
Производителей КПП, которые становятся налоговыми агентами и обязаны корректно исполнять новые обязанности.
Продавцов-посредников, не включенных в перечни, — для них сохраняется возможность работы, но при повышенной налоговой нагрузке.
Компании на УСН, не прошедшие отбор в перечни, — они вынуждены будут адаптироваться к новым ставкам НДС.
Недобросовестных игроков, чья деятельность основывалась на налоговых схемах, — для них цепочка поставок становится недоступной.
Нерешенные вопросы и вызовы Несмотря на очевидные преимущества, реализация новой схемы сопряжена с рядом вызовов:
Сложности для малого бизнеса. Предприятия, не обладающие ресурсами для прохождения сложной процедуры включения в перечни, могут оказаться в невыгодном положении.
Неопределенность критериев отбора. Отсутствие четких и публичных требований к включению в перечни создает риски субъективности и административных барьеров.
Переходный период. Адаптация договорной базы, учетных систем и логистических процессов может привести к временным сбоям в поставках и увеличению операционных издержек.
Агентская схема налогообложения медных полуфабрикатов — это важный шаг к легализации рынка и повышению его прозрачности. Аналогичные механизмы уже успешно применяются в секторах черных металлов и алюминия, где они способствовали сокращению налоговых махинаций и укреплению позиций добросовестных производителей.
Однако эффективность новой системы будет зависеть от качества ее внедрения: прозрачности критериев отбора, своевременности утверждения перечней и поддержки малого и среднего бизнеса на переходном этапе. Участникам рынка предстоит пересмотреть свои бизнес-процессы, но в долгосрочной перспективе это может стать основой для более стабильной и предсказуемой деловой среды.